Плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Порядок исчисления и уплаты, тарифы обязательных страховых взносов установлены нормами главы 34 НК РФ.
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее-ВНиМ), обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) определяется в порядке, установленном статьей 421 НК РФ.
Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, на ВНиМ, на ОМС.
Сумму страховых взносов на ВНиМ плательщик может уменьшить на величину произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Если по итогам расчетного (отчетного) периода расходы плательщика на выплату страхового обеспечения на ВНиМ превышают общую сумму исчисленных взносов на страхование указанного вида, налоговый орган зачитывает полученную разницу в счет предстоящих платежей по этим взносам.
Страховые взносы за календарный месяц уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках.
В 2017 году плательщиками (работодателями) применяются следующие тарифы страховых взносов:
| Страховые взносы | Тарифы страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы | Тарифы страховых взносов свыше установленной предельной величины базы |
| На ОПС | 22 | 10 |
| На ВНиМ:
в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ |
2,9
1,8 |
не взыскивается
не взыскивается |
| на ОМС независимо от величины базы | 5,1 | 5,1 |
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий установлены статьей 427 НК РФ, дополнительные — статьей 428 НК РФ.
В соответствии с Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфин РФ от 01.07.2013 № 65н.
Согласно данных изменений за налоговыми органами с 01.01.2017 закреплены КБК по учету страховых взносов за периоды до 01.01.2017 и после 01.01.2017.
| Страховые взносы | КБК |
| На ОПС по основному и пониженному тарифу на выплату страховой пенсии:
— за периоды до 2017 года — за периоды с 2017 года на выплату накопительной пенсии |
182 102 02010 06 1000 160 182 1 02 02010 06 1010 160 182 1 02 02020 06 1000 160 |
| На ОПС по дополнительному тарифу при отсутствии спецоценки за работников, которые заняты на работах, указанных:
— в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ: — в п. п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ |
182 102 0213106 1010 160 182 102 02132 06 1010 160 |
| На ОПС по дополнительному тарифу, если класс условий труда подтвержден спецоценкой, за работников, которые заняты на работах, указанных:
— в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ; — в п. п. 2 -18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ |
182 1 02 0213106 1020 160 182 1 02 02132 06 1020 160 |
| На ВНиМ:
— за периоды до 2017 года — за периоды с 2017 года |
182 1 02 02090 07 1000 160 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| На ОМС:
— за периоды до 2017 года — за периоды с 2017 года |
182 102 0210108 1011 160
182 102 0210108 1013 160 |
Перечень изменений КБК размещен на сайте ФНС России www.nalog.ru в рубрике:
Налогообложение в РФ/представление налоговой и бухгалтерской отчетности/реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов/информация об изменениях в КБК, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2017 году, в разрезе категорий налогоплательщиков.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляется по месту жительства.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.
При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.